营转增

　　基本简介

　　营转增是对中国进行的营业税改征的简称。营转增又被人们简称为营改增。

　　营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳，就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

营业税(Business tax):是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。(2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征试点方案)

(Value-added tax):是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。已经成为中国最主要的税种之一，的收入占中国全部税收的60%以上，是xxx的税种。由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

　　营转增各城市的推进时间表

　　财政部国家税务总局在网站公布了《财政部 国家税务总局关于在等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征试点的通知》(下称《通知》)。

　　《通知》明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征试点范围，由上海市分批扩大至市、天津市、江苏省、浙江省(含宁波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省(直辖市)。

据财政部介绍，营转增和降低流通业税负是2013年税改两大重点。2013年除营转增试点扩大到9个省和3个计划单列市外，包括扩大物流企业营业税差额纳税试点范围、对物流企业自有大商品仓储设地减半征收城镇土地使用税，以及对蔬菜和部分鲜活肉蛋产品批发零售免征等，都明显降低了流通业成本。最新消息称邮电通信或将纳入营转增试点。

　　试点的税制安排

　　1. 税率:

　　在现行17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。提供有形动产租赁服务，税率为17%;提供交通运输业服务，税率为11%;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%;财政部和国家税务总局的应税服务，税率为零。

　　2. 计税方式:

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用简易计税方法。

　　3. 计税依据:

纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

　　4. 服务贸易进出口:

　　服务贸易进出口在国内环节征收，出口实行税率或免税制度。

　　 ​原因

　　现行税制缺陷

　　征收范围局限，抵扣链条断裂(一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣;二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣;三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣);全额计征，重复征税仍很严重。

　　专业化发展障碍

服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展;

　　出口瓶颈

　　服务出口含税，不利于国际竞争。

税收征管难题

　　传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。

　　 营转增实例

　　安永华明会计师事务所

安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化服务的企业，既向上游企业安永咨询购入咨询服务，又向下游企业提供审计服务。今年上半年，安永审计向安永咨询购入咨询服务3365.96万元。营改增后，增加了抵扣税额201.96万元，为企业带来了显著的减税效果。同时，上海电器集团作为安永审计xxx的客户，上半年直接来自于安永审计的进项抵扣61万元。

营改增后，不仅仅是试点企业税负减轻，产业链下游制造业也因获得抵扣而降低税负。

上海中技桩业股份有限公司

　　上海中技桩业股份有限公司是目前国内预制桩行业内的龙头企业之一，作为执行董事的朱建舟对营改增给企业带来的实惠及转型深有体会。

当时我想买一套现代化信息系统来各地生产线，但要花费两亿元，董事会很犹豫，营改增政策出来后，这个问题迎刃而解。朱建舟对《小康》记者说，他们请了国内xxx的信息化公司为其开发专业化信息软件系统，虽然服务费有一亿，但是可以用6个点抵扣，这样可以为企业节省600万元。

　　朱建舟在运输方面也选择了外包。原来我们运一吨货物到浦东需要25元，营改增以后由7个点的营业税增加到11个点的，增加了4个点的抵扣，这样我们的运输成本可以降到22元左右。朱建舟说。

　　 相关看法

《营业税改征试点方案》的指导思想就是，建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

　　营转增有利于避免重复征税，减轻企业负担。

东兴证券宏观分析师薛白告诉记者，和营业税同属流转税，但营业税需按营业收入全额缴纳税款，而仅以流转过程中产生的增值额作为计税依据。尽管和营业税在法律条文中有清晰界定，但在实际操作过程中，混合销售行为、销售货物与安装等存在的交叉并不能很好解决，由此导致部分行业重复征税现象的出现，使其承担双重征税负担。

　　营转增也有利于促进产业结构调整和技术升级。

广发证券(行情股吧买卖点)的分析师林鲁东和波认为，高科技发展迅速，企业的固定资本投资比重大，资本有机构成高，产品的科技含量大。改征的行业虽然总体税负变化不大，却由于的特点可以增加进项抵扣，减少企业成本，增加企业进行设备、技术升级的动力。改征有利于鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用、促进高科技产业发展和社会经济发展。总体上看，鼓励投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，提高产品的竞争力。

　　有利于消除重复征税，促进社会专业化分工

财政部税政司副司长郑建新在接受中国网时称，按照建立健全有利于科学发展的财税制度的要求，把营业税改征，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合;有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业;有利于推动产业结构调整，促进科技创新。将征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。

　　营转增试点时间不宜过长

中央财经大学税务学院副院长张广通教授就指出，营业税和的征税对象是商品和服务，属于流转税的范畴，如果试点时间太长，很容易导致逃税漏税、税收征管难度加大、纳税复杂成本增加等问题。更严重的是，一些企业会出于避税的考虑，将相关企业活动转至税负相对较低的地方，导致企业畸形发展，地方的税源也会出现转移。

　　营改增对于企业而言是机遇与挑战并存

华税律师事务所律师指出:一方面，营改增可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点xxx季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。另一方面，试点开始阶段，部分企业会由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较少，加之试点范围有限，从非试点地区无法取得专用，因此出现税负增加的情况。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，营改增后，企业在专用管理、纳税申报等方面的工作量会增加，专用带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。